作者：瑞訊財務(wù)???來源：瑞訊財務(wù)???發(fā)布時間：2022-02-12 09:35:17

【小規(guī)模納稅人享受增值稅優(yōu)惠(小規(guī)模企業(yè)申報納稅問題)】小規(guī)模企業(yè)在稅務(wù)上有優(yōu)惠，并且還存在著資金相對較少等問題。

1、消費稅小規(guī)模納稅人年度營業(yè)額未少于30萬確實必需繳費？

自2019年1月1日起，全面實施按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地達(dá)到的季銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期不須預(yù)繳繳納。

2、小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)權(quán)能否珍惜10萬元所列增值稅課稅政策？

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人上繳增值稅政策有關(guān)征管問題的日前》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號，以下原稱“4號公告”）規(guī)定，小規(guī)模納稅人的總計月（季）銷售額未超過免稅基準(zhǔn)的，其包括銷售不動產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額均需享受免稅政策。小規(guī)模納稅人中的個人銷售住房，具備現(xiàn)行政策規(guī)定的，可以直接享受增值稅免稅政策。

3、增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)降低后，其他個人發(fā)生銷售不動產(chǎn)如何處理？

其他個人偶遇發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，不能按照現(xiàn)行政策規(guī)定實行按次納稅。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》恰當(dāng)其他個人銷售不動產(chǎn)，之后按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅。

4、按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售撤兵，本月實際銷售額超10萬元，如何正確本月銷售額能否享受增值稅免征票價？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人應(yīng)用于方便計稅方法計稅的，因銷售退回而繳納給購得方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中停牌。因此，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實際銷售額扣減銷售退回相應(yīng)的銷售額，確定是否適用10萬元以下免稅政策。

5、《增值稅納稅身份證（小規(guī)模納稅人適用）》是否有調(diào)整？

小規(guī)模納稅人增值稅申報表欄次從未更動，但其余部分欄次寫明射程有轉(zhuǎn)變?！秶叶悇?wù)局總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定，適用增值稅余額稅款政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

6、按季申報的小規(guī)模納稅人除名不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售額后可享受免征增值稅政策，在申報時應(yīng)特別注意什么？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，以收取不動產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。納稅人在申報過程中，可按照申報子系統(tǒng)訊息奏報中考不動產(chǎn)銷售額，系統(tǒng)將啟動時提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報注意事務(wù)。

7、按季申報的小規(guī)模納稅人現(xiàn)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產(chǎn)數(shù)據(jù)部份，還需要填報申報表相關(guān)欄次嗎？

需要填報。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產(chǎn)信息以外，還應(yīng)根據(jù)政策適用可能會據(jù)實填寫小規(guī)模納稅人申報表相關(guān)欄次，完善申報當(dāng)期全部銷售額。

8、小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，所得稅顯示“***”，該如何填增值稅申報表？

對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票款項合計未超過10萬元，稅率欄次顯示“***”的情況：

• 若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策斷定當(dāng)期銷售額適用的征收率，直觀填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》相異欄次。

• 若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2019年第4號規(guī)定，將當(dāng)期銷售額放進(jìn)《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關(guān)欄次。

• 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。